對(duì)于有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額，政府是要征收土地增值稅的。
一、土地增值稅計(jì)算依據(jù)是什么
土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。
增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入一扣除項(xiàng)目金額扣除項(xiàng)目金額包括以下幾部分：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；（3）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用。或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（5）第一項(xiàng)和開發(fā)土地成本金額之和的20%為加計(jì)扣除。
二、土地增值稅的計(jì)算方法
(一)納稅人于項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓后一次性取得價(jià)款的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅;如采取分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可預(yù)征土地增值稅，待結(jié)清價(jià)款后進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。
(二)納稅人采取預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可按買賣雙方簽訂合同所載金額計(jì)算出應(yīng)納稅額，再根據(jù)每筆預(yù)收價(jià)款占總收入的比例計(jì)算每次需繳納的稅額，于每次預(yù)收價(jià)款時(shí)預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目竣工后進(jìn)行清算。
(三)納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)分塊轉(zhuǎn)讓，對(duì)允許扣除項(xiàng)目的金額，原則上按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?，若按此辦法難以計(jì)算或明顯不合理的，也可按建筑面積計(jì)算分?jǐn)傇试S扣除項(xiàng)目的金額。
(四)納稅人進(jìn)行房地產(chǎn)綜合開發(fā)，一時(shí)不能按項(xiàng)目分?jǐn)傇试S扣除項(xiàng)目的金額，或項(xiàng)目竣工前無法計(jì)算實(shí)際扣除項(xiàng)目金額的，可先按建筑面積預(yù)算扣除項(xiàng)目金額計(jì)算預(yù)繳土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工辦理結(jié)算后，再進(jìn)行清算。
(五)除上述方法外，各地可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，采取其它征收方法?！?/p>
三、土地增值稅的特點(diǎn)
與其他稅種相比，土地增值稅具有以下四個(gè)特點(diǎn)：
土地增值稅(1)以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)。土地增值稅的增值額是以征稅對(duì)象的全部銷售收入額扣除與其相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金及其他項(xiàng)目金額后的余額，與增值稅的增值額有所不同。(2)征稅面比較廣。凡在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人，除稅法規(guī)定免稅的外，均應(yīng)依照土地增值稅條例規(guī)定繳納土地增值稅。換言之，凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，也不分內(nèi)、外資企業(yè)或中、外籍人員，無論專營(yíng)或兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納增值稅的義務(wù)。(3)實(shí)行超率累進(jìn)稅率。土地增值稅的稅率是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值率的高低為依據(jù)來確認(rèn)，按照累進(jìn)原則設(shè)計(jì)，實(shí)行分級(jí)計(jì)稅，增值率高的，稅率高，多納稅;增值率低的，稅率低，少納稅。(4)實(shí)行按次征收。土地增值稅在房地產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的環(huán)節(jié)，實(shí)行按次征收，每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為，就應(yīng)根據(jù)每次取得的增值額征一次稅。
土地增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，納稅人應(yīng)該在在相應(yīng)的時(shí)間內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
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